前言

    發(fā)票備注少寫幾個(gè)字，有受票公司損失二十萬！發(fā)票備注少填幾個(gè)字，有公司直接損失近百萬！千萬別忽略發(fā)票備注欄！

    發(fā)票備注欄想寫就寫

    不想寫就能不寫？

 
    最近，后臺(tái)收到不少網(wǎng)友留言，表示分不清發(fā)票備注欄到底該怎么填寫，希望能給詳細(xì)的講解一下。
 
    在展開正式講解之前，先給大家講述一個(gè)發(fā)生在身邊的小案例：
 
    朋友公司收到一份房租的增值稅專用發(fā)票，會(huì)計(jì)收到票之后，仔細(xì)審核之后，進(jìn)行了認(rèn)證做賬：
 
    借：管理費(fèi)用-租賃費(fèi) 10萬元
 
           應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）0.9萬元
 
           貸：銀行存款 10.9萬元
 
    但是稅務(wù)局稽查的時(shí)候，這張票卻被查出不合規(guī)，不能進(jìn)行稅前扣除。
 
    為什么呢？因?yàn)殡m然發(fā)票票面上的內(nèi)容都正確，但是備注欄是空白的！
 
    會(huì)計(jì)知道后，還一臉茫然的說：我以為備注想寫就寫，不想寫就能不寫呢！
 
    很多會(huì)計(jì)思想還停留在“營改增”之前，以為發(fā)票備注欄幾乎沒啥規(guī)定。

    在這里提醒各位：備注再不是一個(gè)可有可無的邊緣欄目了，如果忽視了它，分分鐘被判斷為不合規(guī)的發(fā)票，不但可能多繳稅款，倘若因此又產(chǎn)生了其他經(jīng)濟(jì)損失，那更會(huì)讓人欲哭無淚！
 
    再和大家分享一個(gè)“發(fā)票備注漏填幾個(gè)字，公司損失近百萬”案例~
 

    發(fā)票備注欄少填幾個(gè)字

    公司直接損失近百萬

 
    案例：一家公司在一次稅局稽查該企業(yè)時(shí)，被指出存在大量取得的專票不符合規(guī)定的現(xiàn)象。

    其中提到2017年度的房租990萬元，取得是一般計(jì)稅增值稅率11%的專票，由于出租方會(huì)計(jì)開票時(shí)候太大意，在發(fā)票備注欄漏填了不動(dòng)產(chǎn)的地址，從而導(dǎo)致他公司98.11萬元的進(jìn)項(xiàng)稅額無法抵扣！

    今天起，備注欄一定不能隨意了。大家一定要注意哦！結(jié)合案例，給大家四點(diǎn)提醒：
 
    1.無論是自行開具還是稅務(wù)機(jī)關(guān)代開，都應(yīng)在備注欄注明不動(dòng)產(chǎn)的詳細(xì)地址。
 
    2.納稅人無論開具的是增值稅專用發(fā)票還是普通發(fā)票，都應(yīng)在備注欄注明不動(dòng)產(chǎn)的詳細(xì)地址。
 
    3.未在“備注欄注明不動(dòng)產(chǎn)的詳細(xì)地址”的發(fā)票，都屬于不不符合規(guī)定的發(fā)票。
 
    4.不符合規(guī)定的發(fā)票，存在不得抵扣增值稅的風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)也有不得稅前扣除的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。
 
    為了幫助大家更好的了解發(fā)票備注欄，下面的知識(shí)就很重要了，一定記得收藏哦~然后隨時(shí)自查！

    今天起，發(fā)票備注欄必須這樣填！

    財(cái)務(wù)人員一定要仔細(xì)看看

 
    一、增值稅發(fā)票備注欄總表



    內(nèi)容太多，記不住？不急，接下來將一一說明！
 

    二、自行開具

    情況一：運(yùn)輸服務(wù)開具發(fā)票必須備注
 
    《國家稅務(wù)總局關(guān)于停止使用貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第99號(hào))規(guī)定，增值稅一般納稅人提供貨物運(yùn)輸服務(wù)，使用增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，開具發(fā)票時(shí)應(yīng)將起運(yùn)地、到達(dá)地、車種車號(hào)以及運(yùn)輸貨物信息等內(nèi)容填寫在發(fā)票備注欄中，如內(nèi)容較多可另附清單。其中鐵路運(yùn)輸企業(yè)受托代征的印花稅款信息，可填寫在發(fā)票備注欄中。
 
    情況二：鐵路運(yùn)輸企業(yè)受托代征的印花稅款信息必須備注
 
    國家稅務(wù)總局公告2015年第99號(hào)規(guī)定，鐵路運(yùn)輸企業(yè)受托代征的印花稅款信息，可填寫在發(fā)票備注欄中。
 
    情況三：提供建筑勞務(wù)開具發(fā)票必須備注
 
    國家稅務(wù)總局公告2016年第23號(hào)規(guī)定，提供建筑服務(wù)，納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣(市、區(qū))名稱及項(xiàng)目名稱。
 
    其中異地提供建筑服務(wù)的小規(guī)模納稅人，由稅務(wù)局代開增值稅專用發(fā)票的，備注欄中的內(nèi)容除了服務(wù)發(fā)生地縣(市、區(qū))和項(xiàng)目名稱，還要打印“YD”字樣。
 
    情況四：銷售或出租不動(dòng)產(chǎn)發(fā)票必須備注
 
    國家稅務(wù)總局公告2016年23號(hào)規(guī)定，銷售不動(dòng)產(chǎn)，納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在發(fā)票“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱”欄填寫不動(dòng)產(chǎn)名稱及房屋產(chǎn)權(quán)證書號(hào)碼(無房屋產(chǎn)權(quán)證書的可不填寫)，“單位”欄填寫面積單位，備注欄注明不動(dòng)產(chǎn)的詳細(xì)地址。
 
    出租不動(dòng)產(chǎn)，納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在備注欄注明不動(dòng)產(chǎn)的詳細(xì)地址。國稅機(jī)關(guān)為跨縣(市、區(qū))提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)的小規(guī)模納稅人(不包括其他個(gè)人)，代開增值稅發(fā)票時(shí)，還要在發(fā)票備注欄中自動(dòng)打印“YD”字樣。
 
    情況五：差額開票功能開具的發(fā)票必須要有備注
 
    《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第23號(hào)，以下簡稱國家稅務(wù)總局公告2016年第23號(hào))規(guī)定，按照現(xiàn)行政策規(guī)定適用差額征稅辦法繳納增值稅，且不得全額開具增值稅發(fā)票的(財(cái)政部、稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外)，納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時(shí)，通過新系統(tǒng)中差額征稅開票功能，錄入含稅銷售額(或含稅評(píng)估額)和扣除額，系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算稅額和不含稅金額，備注欄自動(dòng)打印“差額征稅”字樣，發(fā)票開具不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開。
 
    比如勞務(wù)派遣公司(安保服務(wù)同)、經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)(人力資源外包服務(wù)同)選擇差額計(jì)稅，通過差額開票系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票備注欄要有“差額征稅”的字樣才是合規(guī)的發(fā)票。
 
    情況六：預(yù)付卡業(yè)務(wù)開票必須備注
 
    《國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增試點(diǎn)若干征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第53號(hào))規(guī)定，單用途卡銷售方與售卡方不是同一個(gè)納稅人的，銷售方在收到售卡方結(jié)算的銷售款時(shí)，應(yīng)向售卡方開具增值稅普通發(fā)票，并在備注欄注明“收到預(yù)付卡結(jié)算款”，不得開具增值稅專用發(fā)票。
 
    多用途卡特約商戶收到支付機(jī)構(gòu)結(jié)算的銷售款時(shí)，應(yīng)向支付機(jī)構(gòu)開具增值稅普通發(fā)票，并在備注欄注明“收到預(yù)付卡結(jié)算款”，不得開具增值稅專用發(fā)票。預(yù)付卡業(yè)務(wù)中，最終銷售方收到銷售款開具發(fā)票時(shí)，要在發(fā)票備注欄備注“收到預(yù)付卡結(jié)算款”，且只能開增值稅普通發(fā)票。
 
    情況七：保險(xiǎn)公司代收車船稅開具發(fā)票的必須備注
 
    《國家稅務(wù)總局關(guān)于保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)代收車船稅開具增值稅發(fā)票問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第51號(hào))規(guī)定，保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)作為車船稅扣繳義務(wù)人，在代收車船稅并開具增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在增值稅發(fā)票備注欄中注明代收車船稅稅款信息。具體包括：保險(xiǎn)單號(hào)、稅款所屬期(詳細(xì)至月)、代收車船稅金額、滯納金金額、金額合計(jì)等。
 
    情況八：互聯(lián)網(wǎng)物流平臺(tái)企業(yè)代開增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)代開專用發(fā)票必須備注
 
    《國家稅務(wù)總局關(guān)于開展互聯(lián)網(wǎng)物流平臺(tái)企業(yè)代開增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)工作的通知》(稅總函[2017]579號(hào))規(guī)定：
 
    三、專用發(fā)票的開具 貨物運(yùn)輸業(yè)小規(guī)模納稅人在境內(nèi)提供貨物運(yùn)輸服務(wù)，需要開具專用發(fā)票的，可以按照《貨物運(yùn)輸業(yè)小規(guī)模納稅人申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票管理辦法》(國家稅務(wù)總局公告2017年第55號(hào)發(fā)布，以下稱《管理辦法》)的有關(guān)規(guī)定，就近向國稅機(jī)關(guān)自行申請(qǐng)代開專用發(fā)票，也可以委托試點(diǎn)企業(yè)按照以下規(guī)定代開專用發(fā)票：……
 
    (三)試點(diǎn)企業(yè)使用自有專用發(fā)票開票系統(tǒng)，按照3%的征收率代開專用發(fā)票，并在發(fā)票備注欄注明會(huì)員的納稅人名稱和統(tǒng)一社會(huì)信用代碼(或稅務(wù)登記證號(hào)碼或組織機(jī)構(gòu)代碼)。
 
    情況九：生產(chǎn)企業(yè)代辦退稅的出口貨物開具發(fā)票必須備注
 
    《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整完善外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)辦理出口貨物退(免)稅有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2017年第35號(hào))第六條規(guī)定，自2017年11月1日起，生產(chǎn)企業(yè)代辦退稅的出口貨物，應(yīng)先按出口貨物離岸價(jià)和增值稅適用稅率計(jì)算銷項(xiàng)稅額并按規(guī)定申報(bào)繳納增值稅，同時(shí)向綜服企業(yè)開具備注欄內(nèi)注明“代辦退稅專用”的增值稅專用發(fā)票(以下稱代辦退稅專用發(fā)票)，作為綜服企業(yè)代辦退稅的憑證。
 
    出口貨物離岸價(jià)以人民幣以外的貨幣結(jié)算的，其人民幣折合率可以選擇銷售額發(fā)生的當(dāng)天或者當(dāng)月1日的人民幣匯率中間價(jià)。代辦退稅專用發(fā)票上的“金額”欄次須按照換算成人民幣金額的出口貨物離岸價(jià)填寫。

    溫馨提示：新增了“代辦退稅專用”增值稅專用發(fā)票的類型。要求生產(chǎn)企業(yè)向綜服企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票備注欄內(nèi)注明“代辦退稅專用”，作為綜服企業(yè)代辦退稅的憑證，不得作為增值稅扣稅憑證，在發(fā)票開具方面要求生產(chǎn)企業(yè)“按出口貨物離岸價(jià)和增值稅適用稅率計(jì)算銷項(xiàng)稅額并按規(guī)定申報(bào)繳納增值稅”，一方面避免了生產(chǎn)企業(yè)向綜服企業(yè)開具發(fā)票的“銷售”形式掩蓋了代理服務(wù)的實(shí)質(zhì)，另一方面通過對(duì)這類特殊增值稅專用發(fā)票的管理也方便了退稅管理。
 
    三、稅務(wù)機(jī)關(guān)代開
 
    1、備注欄內(nèi)注明納稅人名稱和納稅人識(shí)別號(hào);
 
    《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票管理辦法(試行)〉的通知》(國稅發(fā)〔2004〕153號(hào))規(guī)定，代開發(fā)票崗位應(yīng)按以下要求填寫專用發(fā)票的有關(guān)項(xiàng)目。“備注”欄內(nèi)注明增值稅納稅人的名稱和納稅人識(shí)別號(hào)。
 
     2、稅務(wù)機(jī)關(guān)為跨縣(市、區(qū))提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)、建筑服務(wù)的小規(guī)模納稅人(不包括其他個(gè)人)代開增值稅發(fā)票時(shí)
 
     在發(fā)票備注欄中自動(dòng)打印‘YD’字樣;
 
     3、稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅人代開建筑服務(wù)發(fā)票時(shí)
 
     應(yīng)在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣(市、區(qū))名稱及項(xiàng)目名稱;
 
     4、稅務(wù)機(jī)關(guān)為個(gè)人保險(xiǎn)代理人匯總代開增值稅發(fā)票時(shí)
 
     應(yīng)在備注欄內(nèi)注明“個(gè)人保險(xiǎn)代理人匯總代開”字樣;
 
    5、稅務(wù)機(jī)關(guān)為出售或出租不動(dòng)產(chǎn)代開發(fā)票時(shí)
 
    備注欄填寫銷售或出租不動(dòng)產(chǎn)納稅人的名稱、納稅人識(shí)別號(hào)(或者組織機(jī)構(gòu)代碼)、不動(dòng)產(chǎn)的詳細(xì)地址;按照核定計(jì)稅價(jià)格征稅的，“金額”欄填寫不含稅計(jì)稅價(jià)格，備注欄注明“核定計(jì)稅價(jià)格，實(shí)際成交含稅金額×××元”;
 
    6、差額征稅代開發(fā)票
 
    通過系統(tǒng)中差額征稅開票功能，錄入含稅銷售額(或含稅評(píng)估額)和扣除額，系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算稅額和金額，備注欄自動(dòng)打印“差額征稅”字樣;
 
    7、稅務(wù)機(jī)關(guān)在代開增值稅普通發(fā)票以及為其他個(gè)人代開增值稅專用發(fā)票的備注欄上：
 
    加蓋稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票專用章。
 
    依據(jù)：稅總貨便函〔2017〕127號(hào)(增值稅發(fā)票開具指南) 

    提示：
    以上列舉備注欄應(yīng)填寫的信息，也是取得發(fā)票的納稅人需要重點(diǎn)審核的內(nèi)容，根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第九條規(guī)定，納稅人購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國務(wù)院稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

    警惕！未按規(guī)定填寫備注欄

    將面臨稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)！

 

    1、增值稅：根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第九條規(guī)定，納稅人購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國務(wù)院稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
 
    2、企業(yè)所得稅：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào)）第十二條規(guī)定，企業(yè)取得私自印制、偽造、變?cè)臁⒆鲝U、開票方非法取得、虛開、填寫不規(guī)范等不符合規(guī)定的發(fā)票，以及取得不符合國家法律、法規(guī)等相關(guān)規(guī)定的其他外部憑證，不得作為稅前扣除憑證。
 
    3、土地增值稅：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增后土地增值稅若干征管規(guī)定的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第70號(hào))第五條規(guī)定，營改增后，土地增值稅納稅人接受建筑安裝服務(wù)取得的增值稅發(fā)票，應(yīng)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第23號(hào))規(guī)定，在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣(市、區(qū))名稱及項(xiàng)目名稱，否則不得計(jì)入土地增值稅扣除項(xiàng)目金額。
 
    罰則：根據(jù)《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》（國稅發(fā)〔2006〕156號(hào)）第十一條規(guī)定，專用發(fā)票應(yīng)按下列要求開具，（一）項(xiàng)目齊全，與實(shí)際交易相符……
 
    根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十五條規(guī)定，違反本辦法的規(guī)定，有下列情形之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收：（一）應(yīng)當(dāng)開具而未開具發(fā)票，或者未按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性開具發(fā)票，或者未加蓋發(fā)票專用章的；……